收税点,也称为征税起点或起征点,是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当收入未达到这个界限的低收入者不需要缴税,而收入超过这个界限的高收入者则需要按照规定的比例缴税。
增值税
一般纳税人:按销售收入的17%缴纳,计算公式为:应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
小规模纳税人:按销售额的3%缴纳,计算公式为:应纳税额 = 销售额 × 征收率。
城建税
根据纳税人所在地的不同,税率分为多个档次,通常为增值税的7%、5%或1%。
教育费附加
按缴纳的增值税的3%缴纳。
地方教育费附加
按缴纳的增值税的2%缴纳。
印花税
购销合同按购销金额的万分之三贴花,账本按5元/本缴纳(每年启用时),年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳)。
个人所得税
应纳税所得额 = 工资薪金所得 - “五险一金” - 扣除数
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
个税起征点为5000元/月,适用超额累进税率。
企业所得税
应纳税所得额 = 月度收入 - 5000元(起征点) - 专项扣除(三险一金等) - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
示例计算
假设某企业为一般纳税人,销售收入为10000元,进项税额为700元,销项税额为1300元。
增值税
应纳税额 = 1300元 - 700元 = 600元
城建税及附加税
城建税税率为7%,教育费附加和地方教育费附加分别为3%和2%。
附加税 = 600元 × (7% + 3% + 2%) = 600元 × 12% = 72元
印花税
购销合同印花税 = 10000元 × 0.03% = 3元
企业所得税
应纳税所得额 = 10000元 - 5000元 - 700元 - 3元 = 4997元
应纳税额 = 4997元 × 25% = 1249.25元
综合税负率
税金总额 = 600元 + 72元 + 3元 + 1249.25元 = 1924.25元
综合税负率 = (1924.25元 / 10000元) × 100% = 19.24%
通过以上计算,可以得出企业在开具10000元发票时需要缴纳的税款总额为1924.25元,综合税负率为19.24%。
建议在实际操作中,企业可以根据自身情况选择合适的税点计算方法,并咨询专业的税务顾问以确保合规性和准确性。